Как декларировать доходы от иностранных акций и дивидендов в Казахстане

2026-07-10 09:00

Как декларировать доходы от иностранных акций и дивидендов в Казахстане

Выход на международные рынки открывает широкие возможности для инвесторов из Казахстана. Однако владение ценными бумагами зарубежных эмитентов и получение выплат от них неизбежно создают определенные налоговые обязательства внутри страны. Важно четко разделять сами события: покупка бумаги, ее удержание на балансе, получение дивидендов или ее продажа — все это имеет разный правовой и налоговый статус.

В этой статье мы подробно разберем, какие доходы от иностранных акций подлежат декларированию, как правильно рассчитать налог на дивидендный доход и прирост стоимости, какие документы для этого понадобятся и как заполнить декларацию по форме 270.00.

Информация актуальна на дату публикации. Налоговое законодательство может меняться. Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию налогового специалиста.

Какие доходы от иностранных акций нужно декларировать

Между фактом владения активом и появлением налогооблагаемого дохода существует принципиальная разница. Рассмотрим типовые ситуации, с которыми сталкивается инвестор.

Таблица 1. Налоговые последствия различных операций с ценными бумагами

Ситуация	Возникает ли доход	Что требуется
Клиент купил иностранные акции и просто ими владеет	Нет реализованного дохода	Отражать сведения о наличии активов в декларациях (при необходимости)
Клиент получил дивиденды с бумаг	Есть доход	Задекларировать и уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН) при необходимости
Клиент продал акцию дороже, чем покупал	Есть доход	Рассчитать реализованный доход, задекларировать и уплатить ИПН
Клиент продал акцию дешевле, чем покупал	Дохода нет	Зафиксировать убыток (учитывается по правилам законодательства)

Владение иностранными акциями

Само по себе владение акцией иностранного эмитента не означает автоматического возникновения налога. Пока вы не продали актив, прибыль является «бумажной» (нереализованной). Однако сведения об иностранных ценных бумагах, находящихся у инвестора на конец отчетного периода на счетах у зарубежных или местных брокеров, подлежат отражению в рамках всеобщего декларирования.

Получение дивидендов от иностранных компаний

Дивидендный доход является реальным доходом инвестора с момента его начисления или выплаты. Даже если ваш зарубежный брокер или брокер на казахстанской площадке автоматически реинвестировал полученную выплату, юридически это считается получением дохода, который подлежит учету и отражению в отчетности.

Продажа иностранных акций

Рост цены акции без ее продажи не облагается налогом. Налогооблагаемый капитальный доход возникает строго в момент реализации бумаги с прибылью.

Формула для расчета выглядит следующим образом:

Доход = Цена продажи - Цена приобретения - Учитываемые расходы (комиссии)

Как рассчитывается налог на иностранные акции и дивиденды

В Казахстане доходы от дивидендов и доходы от прироста стоимости при продаже ценных бумаг регулируются нормами Налогового кодекса и могут облагаться по разным правилам.

Налог на дивиденды

Дивиденды от зарубежных компаний облагаются ИПН. Согласно действующим нормам Налогового кодекса РК, для дивидендов применяется дифференцированная шкала: базовая ставка составляет 5% (в пределах установленных законодательством лимитов до 230 000 МРП) либо может возрастать до 15% при превышении крупных сумм.

Пример: Вы получили дивиденды от американской компании на свой брокерский счет. Эту сумму в иностранной валюте необходимо пересчитать в тенге по официальному курсу Национального банка Казахстана на дату выплаты. С полученной рублевой или тенговой базы рассчитывается сумма налога. Если за рубежом уже был удержан иностранный налог, вы можете применить налоговый зачет.

Налог при продаже иностранных акций

При продаже иностранных акций положительный результат определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения за вычетом комиссий. Крайне важно корректно сопоставлять курсы валют: покупка и продажа пересчитываются в тенге по курсу Нацбанка РК на соответствующие даты совершения каждой из операций.

Какие суммы используются при расчете

Для корректной отчетности вам понадобятся:

Начисленные и фактически выплаченные суммы дивидендов.
Суммы иностранного налога, удержанного у источника выплаты за рубежом (при наличии подтверждения).
Суммы, фактически поступившие на брокерский счет при реализации активов.
Брокерская комиссия, удержанная за сделки (она уменьшает налогооблагаемую базу при продаже).

Как можно зачесть налог, удержанный за рубежом

Если при выплате дивидендов иностранный эмитент или зарубежная инфраструктура удержали налог (например, 10% в США при корректно заполненной форме W-8BEN), у вас есть возможность применить механизм избежания двойного налогообложения. В соответствии с действующим налоговым соглашением, удержанный за границей налог можно зачесть в счет уплаты ИПН в Казахстане, но не более суммы казахстанского налога с этого же дохода. Для этого требуются подтверждающие документы.

Какие документы нужны для декларации дивидендных доходов

Чтобы корректно заполнить форму отчетности, инвестору потребуется собрать базовый пакет данных:

Брокерский отчет за отчетный период (предоставляется вашим брокером, содержит все сделки, комиссии и движение средств).
Справки о доходах, выданные зарубежным или казахстанским налоговым агентом.
Документы, подтверждающие удержание налога за рубежом — для реализации права на налоговый зачет.
Выписки с банковских счетов, подтверждающие движение валюты (при необходимости).

Как заполнить форму 270 для доходов от акций и дивидендов

Заполнение декларации по форме 270.00 требует внимательности к деталям и переводу сумм в национальную валюту.

Таблица 2. Источники данных для заполнения формы 270.00

Отражаемый показатель	Где искать данные	В каком разделе формы 270.00 указывать
Дивиденды	Брокерский отчет, налоговые справки	Раздел доходов из источников за пределами РК
Прибыль от продажи ценных бумаг	История операций, брокерский отчет	Раздел прироста стоимости при реализации активов
Текущие активы / Ценные бумаги	Отчет об остатках (на конец года)	Раздел наличия имущества и ценных бумаг
Иностранные налоги	Брокерский отчет, справки брокера	Строки зачета уплаченного за рубежом налога

Шаг 1. Определить, какие сведения нужно предоставить

Вам потребуется выписать все факты получения дивидендов и все факты реализации иностранных акций с прибылью за прошедший отчетный период (календарный год). Также проверяется требование по отражению самих зарубежных активов на балансе.

Шаг 2. Рассчитать значения в тенге

Используя официальные данные Нацбанка РК, переведите каждую транзакцию (покупку, продажу, получение дивиденда) из иностранной валюты в тенге по курсу на день совершения операции.

Шаг 3. Внести данные в декларацию по форме 270.00

Авторизуйтесь в кабинете налогоплательщика через eGov или портал КГД, перейдите к заполнению ежегодной декларации о доходах и имуществе, перенеся расчетные показатели в соответствующие строки.

Как подготовить декларацию клиенту N1broker через ReportiX

Самостоятельный расчет курсовых разниц, конвертации валют и сведение брокерских отчетов отнимают много времени и повышают риск арифметической ошибки. Для клиентов N1broker этот процесс существенно упрощен благодаря официальному партнерству с сервисом ReportiX.

Преимущества и алгоритм работы через ReportiX:

Сервис автоматически обрабатывает брокерский отчет клиента N1broker.
Происходит мгновенный пересчет всех операций в тенге по актуальному официальному курсу Национального банка РК.
Рассчитывается точная налоговая база по дивидендам и операциям с ценными бумагами с учетом всех комиссий.
На выходе клиент получает готовые данные или сформированные файлы, полностью адаптированные для переноса в форму 270.00, что минимизирует вероятность ошибок и экономит часы ручной работы.

Выводы

Декларирование доходов от иностранных акций и дивидендов в Казахстане — это стандартная процедура для каждого грамотного инвестора. Главное — помнить, что налог возникает при реализации актива или получении дивидендов, расчеты производятся в тенге по курсу НБ РК на день операции, а все данные должны опираться на официальный брокерский отчет.

Использование партнерских сервисов, таких как ReportiX для клиентов N1broker, позволяет полностью автоматизировать рутинные расчеты, корректно учесть иностранный налог и сдать декларацию по форме 270.00 в установленные законодательством сроки подачи декларации (не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным).

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать форму 270.00, если я просто купил акции, но не продавал их?

Факт владения иностранными ценными бумагами на конец отчетного периода может подлежать отражению в декларации об активах и обязательствах в рамках всеобщего декларирования, однако налог на прирост стоимости при этом не возникает, так как нет реализованного дохода.

Каковы сроки подачи декларации и уплаты налога?

Ежегодная декларация по форме 270.00 подается в срок до 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Исчисленный по итогам декларации ИПН подлежит уплате в бюджет в течение 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Где можно проверить актуальные правила и официальные разъяснения?

Рекомендуется использовать официальные источники: справочные разделы и разъяснения на сайте Комитета государственных доходов МФ РК (kgd.gov.kz), портал электронного правительства eGov, а также текст актуального Налогового кодекса Республики Казахстан.